REGISTROS CONTABLES

MODELOS

Asiento de inicio

-    Documento: Minuta contable del inventario inicial

-    Debe:         Activos de la empresa al inicio:

                      Caja (A)

                      Mercaderías (A)

                      Terrenos (A)…

-    Haber:        Pasivos y capital de la empresa al inicio:

                      Proveedores (P)

                      Obligaciones a pagar (P)…

                      Capital inicial (diferencia entre el total de activo y el de pasivo) (PN)

Asiento de compra

-    Documento: Factura original. Según el caso, talón de pagaré.

-    Debe:         Bienes comprados:

                      Mercaderías (A+)

                      Muebles y útiles // Instalaciones // Rodados // Etc. (A+)

-    Haber:        Forma de pago (condiciones de compra):

-    Efectivo:                                                Caja (A-)

-    Cheques de terceros (*):

-    Al día:                                              Valores a depositar (A-)

-    Diferidos:                                          Valores diferidos a depositar (A-)

-    Cheques propios:

-    Al día:                                              Banco XX C/C (A-)

-    Diferidos:                                          Valores diferidos a pagar (P+)

-    A crédito en cuenta corriente:

-    Si se compran mercaderías:                Proveedores (P+)

-    Si se compran otros bienes:                 Acreedores varios (P+)

-    A crédito documentado (con pagaré):       Obligaciones a pagar (P+)

(*) Si las políticas de la empresa permiten el pago mediante endoso de cheques recibidos de terceros.

Asiento de venta (de mercaderías)

-    Documento: Factura duplicado. Según el caso, cuerpo de cheque o de pagaré.

-    Debe:         Forma de cobro (condiciones de venta):

-    Efectivo:                                                Caja (A+)

-    Cheques de terceros:

-    Al día:                                              Valores a depositar (A+)

-    Diferidos:                                          Valores diferidos a depositar (A+)

-    A crédito en cuenta corriente:                  Deudores por ventas (A+)

-    A crédito documentado (con pagaré):       Documentos a cobrar (A+)

-    Haber:         Ingreso por la venta:                                      Ventas (RP)     

Asiento de costo de mercaderías vendidas

-    Documento: Ficha de stock o minuta contable.

-    Debe:          Costo de la venta (principal gasto de la empresa):     Costo de mercaderías vendidas (RN)

-    Haber:         Salida de mercaderías entregadas al cliente:            Mercaderías (A-)

Asiento de reconocimiento de gastos

-    Documento: Factura, tique o recibo originales, boleta de impuesto, etc. Según el caso, talón de cheque propio o de pagaré.

-    Debe:          Gasto en que se incurrió:        Gastos de publicidad (RN)

                                                                       Gastos de franqueo (RN)

                                                                       Luz y gas (RN)

                                                                       Teléfono e Internet (RN)

                                                                       Gastos bancarios (RN)

                                                                       Gastos generales (RN)

                                                                       Gastos de administración (RN)

                                                                       Gastos de comercialización (RN)

                                                                       Fletes y acarreos (RN)

                                                                       Alquileres negativos (RN)

                                                                       Seguros (RN)

                                                                       Combustibles y lubricantes (RN)

                                                                       Sueldos (RN)

                                                                       Impuestos, tasas y contribuciones (RN)

                                                                       Honorarios (RN)

                                                                       Comisiones negativas (RN)

-    Haber:         Forma de pago:

-    Efectivo:                                                Caja (A-)

-    Cheques de terceros:

-    Al día:                                              Valores a depositar (A-)

-    Diferidos:                                          Valores diferidos a depositar (A-)

-    Cheques propios:

-    Al día:                                              Banco XX C/C (A-)

-    Diferidos:                                          Valores diferidos a pagar (P+)

-    Pendiente de pago:                                 … (nombre del gasto) a pagar (P+) o

                                                                  Acreedores varios

-    Con pagaré:                                           Obligaciones a pagar (P+)

Asiento de reconocimiento de ingresos

-    Documento: Recibo duplicado. Según el caso, cuerpo de cheque o de pagaré.

-    Debe:          Forma de cobro:

-    Efectivo:                                                Caja (A+)

-    Cheques de terceros:

-    Al día:                                              Valores a depositar (A+)

-    Diferidos:                                          Valores diferidos a depositar (A+)

-    Pendiente de cobro:                                ... (nombre del ingreso) a cobrar (A+)

-    Con pagaré:                                           Documentos a cobrar (A+)

-    Haber:         Ingreso obtenido:

-    Alquileres ganados:                                Alquileres positivos (RP)

-    Fletes ganados:                                      Fletes positivos (RP)

-    Comisiones ganadas:                               Comisiones positivas (RP)

El cheque de pago diferido es, en realidad, un instrumento de crédito y no de pago, asemejándose en eso al pagaré. Lo incluimos en los casos de cobro/pago solo por ser registrado de un modo similar.

Asiento de cobro

-    Documento: Recibo duplicado. Según el caso, cuerpo de cheque.

-    Debe:       Efectivo o valores recibidos (forma de cobro):

-    Efectivo:                                                Caja (A+)

-    Cheques de terceros:

-   Al día:                                             Valores a depositar (A+)

-   Diferidos:                                         Valores diferidos a depositar (A+)

-    Haber:      Cancelación de la cuenta a cobrar o derecho de cobro:

-   Cuentas a cobrar por ventas de mercaderías en cuenta corriente:       Deudores por ventas (A-)

-   Cuentas a cobrar por ventas de otros bienes en cuenta corriente:        Deudores varios (A-)

-   Pagarés a cobrar:                                                                           Documentos a cobrar (A-)

Asiento de pago

-    Documento: Recibo original. Según el caso, talón de cheque propio.

-    Debe:     Cancelación de la cuenta a pagar o deuda:

-  Cuentas a pagar por compras de mercaderías en cuenta corriente:     Proveedores (P-)

-  Cuentas a pagar por compras de otros bienes en cuenta corriente:      Acreedores varios (P-)

-  Pagarés a abonar:                                                                          Obligaciones a pagar (P-)

-    Haber:    Efectivo o valores entregados:

-    Efectivo:                                                Caja (A-)

-    Cheques de terceros:

-   Al día:                                             Valores a depositar (A-)

-   Diferidos:                                         Valores diferidos a depositar (A-)

-    Cheques propios:

-   Al día:                                             Banco XX C/C (A-)

-   Diferidos:                                         Valores diferidos a pagar (P+)

Asiento de documentación de cuentas a cobrar o de reemplazo de documentos a cobrar

-    Documento: Cuerpo de pagaré. Recibo duplicado, según el caso.

-    Debe:     Nuevo pagaré a cobrar:

-  Cuenta a cobrar documentada:                                                        Documentos a cobrar (A+)

-    Haber:    Cuenta a cobrar reemplazada:

-  Cuentas a cobrar por ventas de mercaderías en cuenta corriente:       Deudores por ventas (A-)

-  Cuentas a cobrar por ventas de otros bienes en cuenta corriente:        Deudores varios (A-)

-  Pagarés a reemplazar:                                                                    Documentos a cobrar (A-)

-    Es común que la nueva cuenta a cobrar incluya cierto interés, en cuyo caso se suma el importe de este a la nueva cuenta y se acredita la cuenta Intereses positivos (a devengar).

Asiento de documentación de deudas o de reemplazo de obligaciones a pagar

-    Documento: Talón de pagaré. Recibo original, según el caso.

-    Debe:     Cuenta a pagar o deuda documentada, o pagaré reemplazado:

-  Cuentas a pagar por compras de mercaderías en cuenta corriente:    Proveedores (P-)

-  Cuentas a pagar por compras de otros bienes en cuenta corriente:     Acreedores varios (P-)

-  Pagarés a reemplazar:                                                                   Obligaciones a pagar (P-)

-    Haber:    Nuevo pagaré a abonar:                                                                     Obligaciones a pagar (P+)

-    Es común que la nueva obligación incluya cierto interés, en cuyo caso se suma el importe de este a la nueva cuenta y se debita la cuenta Intereses negativos (a devengar).

Asiento de depósito en una cuenta bancaria

-    Documento: Duplicado o talón de boleta de depósito; nota de crédito bancaria; tique de cajero automático; certificado de depósito (plazo fijo).

-    Debe:     Cuenta bancaria en la que se hizo el depósito:

-  Cuenta corriente bancaria:       Banco XX cuenta corriente (A+)

-  Caja de ahorro:                      Banco XX caja de ahorro (A+)

-  Plazo fijo:                              Banco XX plazo fijo (A+)

-    Haber:    Efectivo o valores depositados:

-  Efectivo:                                                                  Caja (A-)

-  Cheques de terceros:

-  Al día:                                                                Valores a depositar (A-)

-  Diferidos:                                                            Valores diferidos a depositar (A-)

-  Transferencia desde cuenta corriente bancaria:          Banco YY cuenta corriente (A-)

Descuentos

Son rebajas en el precio por pago en el acto.

-    Compras: Descuentos obtenidos (RP): Se anota en el haber y su valor resta del importe acreditado de Caja o Banco XX C/C.

-    Ventas: Descuentos otorgados (RN): Se anota en el debe y su valor resta del importe debitado de Caja o Valores a depositar.

La técnica contable no registra actualmente los descuentos de ese modo, sino que disminuye directamente el valor del bien comprado y la suma a pagar, o la suma a cobrar y el importe de la venta, es decir, como si se hubiera comprado o vendido, respectivamente, a un precio menor (reflejando el valor neto de contado). Con la bonificación se procede análogamente.

Intereses

Son recargos en el precio por pago a plazos.

-    Compras: Intereses negativos (RN): Se anota en el debe y su valor se suma al importe de Proveedores, Acreedores varios u Obligaciones a pagar (P+).

-    Ventas: Intereses positivos (RN): Se anota en el haber y su valor se suma al importe de Deudores por ventas, Deudores varios o Documentos a cobrar (A+).